Курсы ЦБ
59.46
69.81

Ответственность налоговых агентов

Бизнес 465 23.05.17, 10:55
Ответственность налоговых агентов

В соответствии с п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. 

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ признаются:

1) российские организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

4) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями);

5) обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Исчисление и уплата НДФЛ производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых они являются, за некоторыми исключениями, прямо поименованными в п. 2 ст. 226 НК РФ.

Пунктом 6 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Существует несколько ситуаций, при которых налоговые агенты несут ответственность по статье 123 НК РФ.

Ситуации следующие:

•          когда агент имел возможность удержать налог, но не сделал этого;

•          когда агент все же удержал налог, но не перечислил его в бюджет;

•          когда агент удержал налог, но перечислил его в бюджет позже отведенного срока.

Во всех случаях невыплаченные суммы необходимо будет перечислить в бюджет.

При наличии достаточных оснований, на нарушителя налагается штраф согласно ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению и начисление пени за каждый день просрочки.

для справки

Законодателем фактически усилена мера ответственности налоговых агентов за невыполнение своих обязанностей, поскольку данные деяния препятствуют своевременному пополнению региональных и местных бюджетов и, соответственно, ставят под срыв их социально значимые программы.

При наличии достаточных оснований налоговый агент может быть привлечен к уголовной или другой ответственности, предусмотренной законодательством.

Необходимо соблюдать установленные сроки уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, а также о том, что в случае отражения в налоговых расчетах по форме № 6-НДФЛ недостоверных сроков фактической выплаты доходов  указанные штрафные санкции и пени будут доначислены при проведении  выездных налоговых проверок.

ИФНС по г. Иваново